Investitionsbooster für Photovoltaik-Anlagen: Neue Abschreibungsmöglichkeiten zur Förderung gewerblicher PV-Investitionen

Die Bundesregierung hat das Gesetz zur Einführung des „Investitionsboosters“ für gewerbliche Photovoltaik-Anlagen verabschiedet. Damit wird eine degressive Abschreibung von bis zu 15% jährlich ermöglicht. Diese steuerliche Maßnahme, die zwischen Juli 2025 und Ende 2027 gilt, bietet Unternehmen erhebliche finanzielle Vorteile und könnte den PV-Ausbau in Deutschland weiter beschleunigen, um die ambitionierten Klimaziele zu erreichen.

Schlüsselfakten

• Der neue Investitionsbooster ermöglicht gewerblichen PV-Anlagen ab Juli 2025 eine jährliche Abschreibung von bis zu 15%
• In Kombination mit Sonderabschreibung und Investitionsabzugsbetrag sind bis zu 62% Anfangsabschreibung möglich
• Die Regelung gilt für Anlagen, die zwischen dem 1. Juli 2025 und 31. Dezember 2027 in Betrieb genommen werden
• Der PV-Markt verzeichnete 2024 einen Rekordausbau von 16,2 GW, ein Plus von 13% gegenüber dem Vorjahr
• Für maximale Steuervorteile sollten Unternehmen die Kombination aller Förderinstrumente mit Steuerexperten planen

So profitieren Unternehmen vom neuen Abschreibungsmodell für PV-Anlagen

Die neue Regelung gilt ausschließlich für PV-Anlagen, die im Zeitraum vom 1. Juli 2025 bis zum 31. Dezember 2027 angeschafft oder fertiggestellt werden. Entscheidend für die Anwendbarkeit ist der Zeitpunkt des Eigentumübergangs oder der Herstellung der Betriebsbereitschaft.

Ein besonderer Vorteil des Investitionsboosters: Die degressive Abschreibung kann jederzeit zur linearen Methode gewechselt werden, sobald diese vorteilhafter ist. Dies bietet maximale Flexibilität bei der steuerlichen Gestaltung. Die Regelung steht allen Unternehmensformen offen:

• Einzelunternehmen
• Personengesellschaften
• Kapitalgesellschaften

Durch diese breit angelegte Zugänglichkeit profitieren sowohl kleine Gewerbetreibende als auch größere Unternehmen von den verbesserten Abschreibungsmöglichkeiten. Dadurch wird die finanzielle Belastung in den kritischen ersten Jahren nach der Investition deutlich reduziert.

Bis zu 62% Anfangsabschreibung: So kombinieren Sie alle Förderinstrumente

Der eigentliche Vorteil ergibt sich aus der Kombinierbarkeit des Investitionsboosters mit weiteren Steuerinstrumenten. So lässt sich eine maximale Anfangsabschreibung von bis zu 62% erzielen. Folgende Instrumente können kombiniert werden:

Die genannten Instrumente greifen nicht gleichzeitig auf den gleichen Teil der Investitionssumme, sondern nacheinander auf unterschiedliche steuerliche Bemessungsgrundlagen:

1. Degressive Abschreibung (Investitionsbooster): Jährlich 15% vom jeweiligen Restwert
2. Sonderabschreibung nach §7g Abs. 5 EStG: Bis zu 40% der Anschaffungskosten über fünf Jahre
3. Investitionsabzugsbetrag (IAB) nach §7g EStG: Bis zu 50% der geplanten Kosten vor der Investition

Beispielrechnung (vereinfacht):

• Investition: 100.000 €

• IAB vorab: 50.000 € (steuermindernd im Vorjahr)

• Verbleibend: 50.000 €

• Sonderabschreibung: 20 % von 100.000 € = 20.000 €

• Verbleibend für reguläre AfA: 30.000 €

• Degressive AfA: 15 % von 30.000 € = 4.500 €

Damit ergibt sich im ersten Jahr eine steuerliche Entlastung von 74.500 € auf Investitionsbasis von 100.000 € – also effektiv 62 % steuerlich wirksam im ersten Jahr, obwohl die Maßnahmen formal teils über mehrere Jahre wirken.

Durch diese Kombination verkürzt sich die Amortisationszeit erheblich und die Liquidität des Unternehmens wird geschont. Zudem kann diese steuerliche Optimierung die Rendite einer PV-Anlage deutlich steigern.

Besonders für mittelständische Unternehmen, die unter die KfW-Förderung fallen, ergeben sich hier zusätzliche Synergiepotenziale durch die Kombination verschiedener Fördermöglichkeiten.

Beispielrechnung: So viel sparen Unternehmen durch den PV-Investitionsbooster

Um die Vorteile des Investitionsboosters zu veranschaulichen, betrachten wir ein Rechenbeispiel für eine gewerbliche PV-Anlage mit einem Investitionsvolumen von 100.000 Euro: